Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

Условие - налогоплательщик должен представить уведомление о постановке на учет в качестве плательщика этого сбора. Но если предприниматель ведёт несколько видов деятельности, то он вправе уменьшить налог на сумму торгового сбора по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор письмо ФНС России от Также важно правильно рассчитывать сумму страховых взносов за работников. При таком объекте налогообложения налоговая база складывается с полученных доходов за вычетом их расходов п.

Но расходы можно принимать не все, и их обязательно нужно подтвердить. Авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчётный период I квартал, полугодие и 9 месяцев , и налог за год рассчитываются на основе данных о доходах и расходах, указанных в разделе I Книги учета доходов и расходов. Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Последующий авансовый платеж уменьшается на уплаченный по итогам прошлого квартала авансовый платеж.

В итоге в бюджет уплачивается положительная разница. Если сумма авансового платежа равна нулю или отрицательна, то в бюджет ничего платить не надо. Основной риск при этой системе налогообложения заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных в декларации.

Если такая ситуация произошла, то налоговые органы добавляют сумму налога. Когда годовые расходы превышают годовые доходы или равны им, налог оказывается нулевым. Государство решило в таких случаях брать с предпринимателей минимальный налог.

Эта сумма — гарантированный минимум, который государство получит от упрощёнщика по итогам года. Минимальный налог платят только один раз, по итогам года. Срок — не позднее 31 марта. ИП должны рассчитаться с бюджетом до 30 апреля. Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия или 9 месяцев не нужно. Сумма минимального налога уменьшается на сумму уплаченных в отчетном году авансовых платежей.

Уменьшение отражается в итоговой годовой декларации. Если сумма авансовых платежей больше суммы исчисленного минимального налога, перечислять минимальный налог в бюджет не нужно. Если за прошлый год вы заплатили минимальный налог, то при расчёте налога за текущий отчетный год в расходах можно учесть сумму, на которую минимальный налог превысил единый налог УСН.

Список допустимых расходов, которые могут уменьшать налог, приведен в статье Список носит закрытый, строго ограниченный характер, ничего помимо него к расходам отнести нельзя. Те, кто хочет выбрать этот объект налогообложения, должны ознакомиться со списком принимаемых расходов. Особые правила действуют в отношении расходов на покупку товаров.

Их стоимость включается в расходы только при одновременном выполнении трех условий: При этом получение оплаты от покупателя товаров не требуется. Если один и тот же товар приобретается по разным ценам, то при продаже такого товара нужно знать, по какой цене он покупался. По итогам года налоговую базу дополнительно можно уменьшить на убытки прошлых лет п. В течение года никакие убытки не засчитываются. Расходы можно признать по определенным условиям п. Расходы должны отвечать требованию экономической обоснованности.

Это значит, что каждый расход должен быть совершен с целью извлечения дохода. Они обязательно должны быть подтверждены и оплачены. Если они не оплачены, то и как расходы их учесть нельзя. Обоснованием будут являться первичные документы платёжные документы, накладная, акт приема-передачи выполненных работ, договоры и др. Отсутствие документов приведёт к тому, что налоговая инспекция исключит такие затраты из суммы расходов, участвующих в расчете налога.

Если вы покупаете материалы или заказываете услугу у плательщика ЕНВД, который не обязан использовать кассовый аппарат, следует учесть мнение Минфина РФФ. В этом случае подтверждающим документом можно считать товарный чек, квитанцию или иной документ, говорящий о свершении факта оплаты. Эти документы плательщик ЕНВД обязан выдавать по требованию клиента. Если затраты будут соответствовать остальным критериям, необходимым для учёта их в составе расходов, то подобных документов будет достаточно для их подтверждения.

Если вы приобретаете материальные ценности у физлиц, то подтверждением расходов может стать закупочный акт. Если физлицо оказывает некую услугу, то с ним можно заключить договор подряда.

Но здесь надо помнить, что вы при заключении договора берёте на себя функции налогового агента и должны будете удержать из вознаграждения по договору и перечислить в бюджет сумму НДФЛ. К расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам в денежной и или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами контрактами и или коллективными договорами.

Выплаты работникам, не предусмотренные трудовым договором, включить в расходы не получится, как и страховые взносы на них письмо Минфина России от НДФЛ, удержанный с доходов работников, учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда письмо Минфина России от При расчёте единого налога можно учесть расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. В эту сумму расходов включаются, в том числе, взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подп.

Сумма налога авансовых платежей по налогу может быть уменьшена на всю сумму фактически уплаченных в отчетных налоговых периодах взносов подп. Взносы уменьшают налоговую базу, если начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми и гражданско-правовыми договорами.

По итогам года организация или предприниматель может получить убыток, если сумма произведённых за год расходов окажется больше, чем сумма полученных доходов. Сумму полученного убытка необходимо отразить в декларации по УСН. Инспекторы могут запрашивать письменные пояснения, обосновывающие размер полученного убытка.

Как было отмечено выше, убытки прошлых лет можно зачесть при расчёте налога за год п. Авансовые платежи за счёт убытков уменьшать нельзя. Можно списывать убытки за последние 10 лет, которые ранее не были использованы для снижения налогов. В первую очередь следует списывать самые ранние убытки. Основные средства - это товары или имущество, которые используются в предпринимательской деятельности не для перепродажи , со сроком использования дольше года и стоимостью дороже рублей.

Имущество первоначальной стоимостью руб. Нельзя включать в расходы имущество, которое в принципе не признаётся амортизируемым для целей налогообложения прибыли п. Дорогостоящие основные средства и нематериальные активы, приобретённые в момент применения УСН, в расходах учитываются в течение одного календарного года.

Фактические расходы по приобретению должны быть оплачены в момент погашения задолженности перед поставщиком пп. Можно начать их списывать с того квартала, в котором основное средство введено в эксплуатацию. Расходы учитываются на последнее число квартала: Так, к концу года приобретённое имущество должно быть полностью списано. В письмах ФНС от Если основное средство не полностью оплачено, рекомендуем руководствоваться алгоритмом, изложенным в письме ФНС РФ от Оно предусмотрено для ситуации, когда основное средство продано до истечения трёх лет с момента учета расходов на его приобретение для объектов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения десяти лет.

Особенностью этой системы налогообложения является то, что уровень дохода бизнеса на размер платежей в бюджет практически не влияет. В году государство также дало возможность местным органам власти снизить фискальную нагрузку участникам этого режима: Этот режим устанавливается по решению местных органов власти и только для определенных направлений бизнеса.

Режим ЕНВД действует только для предпринимателей и организаций, которые занимаются:. Расчет единого вмененного налога осуществляется по формуле: ФП — физические показатели по конкретному направлению бизнеса, например: Значение коэффициентов ежегодно меняется. Коэффициент k2 рассчитывается каждой муниципальной администрацией самостоятельно. Его размер можно узнать в местном фискальном органе. Данный спецрежим предусмотрен только для индивидуальных предпринимателей.

Обязательное условие — средняя численность всех сотрудников по всем видам деятельности за отчетный налоговый период не более 15 человек. Перечень видов деятельности, подлежащих применению патентной системы, утверждается субъектами РФ на территориях, относящихся к их юрисдикции.

Датой начала применения патентной системы считается дата выдачи патента. Величина налога для плательщика ПСН не зависит от фактического дохода от бизнеса: Переход на ПСН освобождает ИП от уплаты налогов с доходов, заработанных деятельностью, что ведется на основании патента: Если представитель малого бизнеса занят в сельском хозяйстве: Преимуществом ЕСХН является возможность не платить следующие налоги:.

Согласен на обработку моих данных. Данные не будут переданы 3-м лицам. Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев. Содержание 1 Кто относится к малому бизнесу 2 Виды и особенности режимов налогообложения 2. Особенности ведения бухучета и налогообложения субъектами малого предпринимательства. Налогообложение малого и среднего предпринимательства МСП.

Список литературы. Введение. Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства была введена Федеральным законом от 29 декабря г. №ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».  Упрощенная система налогообложения. Теоретические аспекты развития малого бизнеса. Значение и роль малого предпринимательства. Общие положения по упрощенной системе налогообложения. Порядок исчисления налога ООО "Рекламный мир". «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». К субъектам малого предпринимательства, на которые распространено действие упрощенной системы, отнесены  Под действие упрощенной системы налогообложения не подпадают организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредитные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и др., для которых Минфином РФ установлен особый порядок ведения учета и отчетности. Главная Экономика Развитие малого бизнеса.   Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства - организаций и индивидуальных предпринимателей применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации. Право выбора системы налогообложения, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, представляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе.

§ Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности

В соответствии с п. При отнесении субъекта хозяйственной деятельности к малому предпринимательству необходимо учитывать еще ряд обязательных условий, установленных Законом, для признания организации субъектом малого бизнеса: Средняя численность работников коммерческой организации за предшествующий календарный год не должна превышать человек на малом предприятии и 15 человек на микропредприятии. Согласно Постановлению Правительства РФ в от 22 июля г.

N "О предельных значениях выручки от реализации товаров работ, услуг для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства" максимальный размер выручки от реализации без НДС коммерческой организации за предшествующий календарный год не должен превышать млн руб. Однако если компания создаст обособленное подразделение, не отвечающее признакам филиала или представительства ст. Такое мнение высказано в Письмах Минфина России от 27 марта г. Аналогичную позицию можно встретить и в публикациях налоговых экспертов.

Учетная политика организаций на г. Не имеют права применять упрощенный налоговый режим организации, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т. В соответствии с гл.

Единственным положительным моментом в данной ситуации является то, что такие налогоплательщики освобождаются от налоговой ответственности за несвоевременное представление документов и уплату авансовых платежей.

Организации предприниматели , находящиеся на общем режиме налогообложения и отвечающие требованиям, предусмотренным п. Для этого ей ему необходимо в срок с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту своего нахождения заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13 апреля г.

В заявлении налогоплательщик, в частности, указывает: Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: Индивидуальные предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате: Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации в частности, за работников предприниматель уплачивает фиксированные взносы на финансирование страховой и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со ст.

Экономические субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие в Российской Федерации, при наличии на то оснований в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании гл. Единый налог при этом заменяется патентом. На сумму патента не повлияют полученные доходы и произведенные расходы предпринимателя.

Этот налоговый режим смогут использовать только те предприниматели, которые работают самостоятельно, без привлечения большого количества персонала, в том числе работающего по гражданско-правовым договорам. Работать по патенту могут далеко не все индивидуальные предприниматели. Однако для организаций, применяющих эту систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Таким образом, нельзя сказать, что упрощенная система налогообложения действительно является упрощением. Объектом обложения единым налогом устанавливается либо совокупный доход предприятия, либо валовая выручка на усмотрение органов государственной власти субъекта Российской Федерации.

Конкретные ставки налога, а также пропорции распределения зачисления налоговых платежей между бюджетами устанавливаются решениями органа государственной власти субъекта Российской Федерации. Официальным документом, удостоверяющим право применения субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, выступает патент, выдаваемый сроком на один год налоговыми органами.

Стоимость патента устанавливается с учетом ставок единого налога решениями органа государственной власти субъекта Российской Федерации в зависимости от вида деятельности. Выплата годовой стоимости патента осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Уплачиваемая годовая стоимость патента зачисляется в федеральный бюджет, а также в бюджеты субъектов Федерации в отношении один к двум.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрена замена уплаты подоходного налога уплатой стоимости патента на занятие данной деятельностью. Каковы принципы построения налоговой системы РФ? Как распределяются федеральные налоги с предприятий между бюджетами разных уровней? Какие элементы содержит каждый налог и какими способами налоги взимаются? Какие виды налогов с предприятий зачисляются во внебюджетные фонды? Вместе с расчетом подлежащего уплате единого налога с зачетом оплаченной стоимости патента в налоговую инспекцию представляется сам патент, выписка из книги учета доходов и расходов по состоянию на последний рабочий день отчетного периода с указанием полученного за этот период совокупного или валового дохода, кассовая книга, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период с отметкой банка об исполнении платежа.

Применение упрощенной системы налогообложения в определенной степени устраняет такой барьер для входа в предпринимательскую деятельность, как сложная дорогостоящая система налогообложения, учета и отчетности. Ведь сумма единого налога на доход, причитающаяся к уплате за отчетный период, либо уплата части стоимости патента для индивидуальных предпринимателей не является авансовым платежом, а вносится по истечении отчетного периода.

Упрощенная система важна как инструмент государственной политики в отношении малого предпринимательства с точки зрения обеспечения наиболее полного сбора налогов с субъектов малого бизнеса. Федеральным законом установлена возможность органов государственной власти субъектов Российской Федерации определять вместо объектов и ставок налогообложения расчетный порядок определения единого налога на основе показателей по типичным организациям - представителям.

Такое же право дано в отношении льготного порядка уплаты единого налога для отдельных категорий плательщиков. Аналогично устанавливается объект обложения единым налогом, пропорции распределения налоговых платежей между бюджетом субъекта Российской Федерации и местным бюджетом. Субъектам РФ предоставлено право устанавливать в зависимости от вида деятельности размер годовой стоимости патента для субъектов упрощенной системы налогообложения, а также сроки ее уплаты, устанавливать размер штрафа за утерю патента.

Таким образом, наделение представительных органов субъектов Российской Федерации значительными полномочиями в части реализации на своих территориях упрощенной системы налогообложения создает благоприятные условия для учета региональных особенностей, использования упрощенной системы как действенного механизма стимулирования приоритетных для того или иного региона видов деятельности, вовлечения в предпринимательскую деятельность определенных групп населения, повышения собираемости налогов и сокращения объемов теневой экономики.

В соответствии с Федеральным законом "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" субъектам малого предпринимательства предоставляется право добровольного перехода на данную систему учета. Позитивным моментом при переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого налога является то, что предприниматель сможет обстоятельно планировать свои затраты, так как уплачиваемая годовая стоимость патента является для него фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Вместе с тем отметим, что ряд положений Закона "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" нуждается в совершенствовании. Так, нерешенной, на наш взгляд, остается проблема уплаты НДС предприятиями, имеющими в качестве поставщиков субъекты малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему. Несмотря на то, что у субъекта малого предпринимательства - поставщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, отпускная цена продукции будет ниже вследствие того, что он не является плательщиком НДС, покупатель - посредник его продукции, произведя расчет налога, будет вынужден продавать товар конечному потребителю по более высокой цене, чем покупатель - посредник продукции субъекта малого предпринимательства - поставщика, работающего по общеустановленной системе налогообложения.

Это происходит из-за того, что покупатель - посредник, покупая продукцию у предприятия, работающего без НДС, не получает налога на добавленную стоимость, что несколько повышает себестоимость и конечную цену реализуемого товара. Разница в ценах может привести к ситуации, когда посредникам становится невыгодно работать с субъектами малого предпринимательства.

Аналогичная проблема существует, например, у общественных организаций инвалидов и индивидуальных предпринимателей, с которыми по этой же причине посредникам невыгодно работать.

Необходимо отметить, что ситуацию можно нормализовать, когда субъект малого предпринимательства - юридическое лицо, работающее по упрощенной системе налогообложения, индивидуальный предприниматель или организация, освобожденные от начисления НДС на свою продукцию, осуществляют сотрудничество с такими же юридическими лицами. Решение проблем может заключаться в использовании следующих методов. Во-первых, субъект малого предпринимательства, работающий по упрощенной системе налогообложения и не являющийся плательщиком НДС, реализуя продукцию, работы, услуги посреднику, может указать величину НДС, которую он "уплатил" в процессе своего производства.

Во-вторых, возможно введение налога на добавленную стоимость в упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности с сохранением действующего порядка его уплаты, но с зачетом уплаченных сумм в счет единого налога. При этом, необходимо принимать в расчет долевое распределение уплачиваемых налога на добавленную стоимость и единого налога между бюджетами различных уровней. При расчете единого налога из налогооблагаемой базы следует вычитать уплаченный НДС в целях устранения двойного налогообложения, а затем сопоставлять его величину с начисленным единым налогом на доход.

В соответствии с Законом об упрощенной системе, региональные законодатели вправе определять объект налогообложения единым налогом организаций - налогоплательщиков.

Исходя из важности для экономики России развития малого бизнеса можно системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого. В настоящее время предприятия, относящиеся к субъектам малого Принятая упрощенная система налогообложения малого бизнеса оказалась мало. Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимателю, причем предпринимателю – субъекту малого бизнеса, гибко.

Найдено :

Случайные запросы