Особенности организации налогового планирования на предприятиях малого бизнеса *

В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.

В соответствие с положениями Федерального закона от 19 июля г. Следует обратить внимание на то, что единый налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения, заменяет собой не все налоги. Организации, применяющие УСН, уплачивают в соответствии с законодательством о налогах и сборах такие налоги, как: Поэтому по перечисленным налогам предприятиям, применяющим упрощенную систему налогообложения, целесообразно осуществлять налоговое планирование с учетом положений, излагаемых далее в этой главе.

Так как переход на УСН осуществляется организациями добровольно и самостоятельно, то, выбирая объект налогообложения, следует проанализировать свои расходы с точки зрения их величины и соответствия перечню расходов, уменьшающих полученные доходы в соответствии с НК РФ Затем следует просчитать величину налогового изъятия в каждом из вариантов налоговой базы и сделать соответствующие выводы, производя сопоставление также с обычной схемой налогообложения прибыли.

Рассмотрим и сравним три возможных варианта налогообложения деятельности организации. УСН при объекте налогообложения — доход. УСН при объекте налогообложения —доходы минус расходы. В алгебраическом виде равенство налогов при использовании указанных вариантов можно выразить следующим образом: Отсюда следует, что налоговая база для обычной схемы налогообложения прибыли должна быть меньше аналогичного показателя для УСН при объекте налогообложения — доходы в 3,33 раза 0, В противном случае желательно использование варианта 2 объект налогообложения —доходы.

Решив его, получим следующее соотношение: Из приведенного расчета вытекают рекомендации налогоплательщикам, выбирающим объект налогообложения при УСН: Выбор объекта налогообложения при УСН осуществляется самим налогоплательщиком Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Представительства и филиалы не являются юридическими лицами.

Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Из приведенных норм права следует, что если обособленное подразделение не содержит признаков филиала или представительства, перечисленных в ст.

Исходя из приведенной судебной практики, можно сделать вывод о том, что данный вопрос является чрезвычайно сложным. К сожалению, пределы применения "упрощенки" вызывают множественные споры как в части превышения установленных законом значений, так и в части постоянного изменения законодательства, имеющихся у компаний документов, например в части подтверждения стоимости основных средств. Многие компании используют несколько юридических лиц, и на юрлицо с упрощенной системой налогообложения переводится часть прибыли с помощью посреднических договоров.

Кроме того, на юрлицо с упрощенной системой налогообложения переводятся основные средства с последующей арендой, что позволит экономить на НДС. Если компания-"упрощенец" приближается к предельным значениям, при которых нельзя использовать УСН, то следует избегать получения аванса.

Иногда компании вместо аванса пытаются доказать получение заемных средств Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 1 ноября г. Также превышение лимитов можно обойти с помощью разделения компаний и обоснования необходимости избавления от непрофильных активов.

Таким образом, можно будет обойти превышение численности. Компания может стать комиссионером или иным посредником, в этом случае размер выручки будет меньше и можно будет не превышать лимит по выручке. Компания может поменять объект налогообложения по "упрощенке" только после трех лет с начала применения спецрежима п.

Поэтому компания должна заранее принять наиболее эффективный режим налогообложения. Несколько компаний могут использовать механизм простого товарищества, образованного из компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, в целях налоговой экономии. Также можно использовать механизм, в соответствии с которым, например, имущество продается, а потом компания его берет в аренду. Данный механизм позволяет, с одной стороны, получить оборотные средства, а с другой стороны, позволяет увеличить расходы за счет аренды.

Иногда повысить эффективность налогообложения может правильное обоснование расходов. В качестве примера можно привести рекламные расходы. Налогоплательщику следует иметь детализацию оказанных услуг, источники, в которых опубликована реклама, кроме того, требуется представить доказательство того, что данные расходы не являются нормируемыми.

Упрощенная система может использоваться как средство борьбы с неплатежами в целом. Проблема неплатежей и сбалансированного управления налоговой нагрузкой предприятия может быть решена путем реорганизации и перевода отдельных видов деятельности предприятия тех, в которых в связи с кризисом возросли риски неплатежей во вновь созданные юридические лица, применяющие УСН. Компании, применяющие УСН, используют кассовый метод признания доходов и расходов, и, таким образом, в случае неплатежей за отгруженную продукцию не возникает обязательства уплачивать налоги п.

Единый налог на вмененный доход - один из четырех действующих сейчас в Российской Федерации специальных налоговых режимов, который отличает ряд особенностей:. Одновременно с ЕНВД может применяться иной режим. На ЕНВД налогоплательщик обязан перейти, если он осуществляет хотя бы один из видов предпринимательской деятельности, указанных в п. Налоговая база ЕНВД определяется совсем по- другому. Ею является величина вмененного дохода.

Вмененный доход - это базовая доходность скорректированная на коэффициенты , умноженная на величину физического показателя. Базовая доходность установлена НК РФ ст. На УСН налогоплательщик имеет больше свободы выбора.

В каждом случае налогоплательщик должен рассчитывать, что выгодно именно ему. Условия применения данного налога отличаются в различных регионах. Если компания имеет возможность выбирать, то можно рассчитать наиболее выгодные для себя условия и зарегистрироваться изначально в том регионе, где используется "вмененка", или, наоборот, использовать иной режим налогообложения.

Если использование ЕНВД представляется невыгодным, то избавиться от данного режима можно либо путем договорных отношений, например вместо розничной торговли использовать мелкооптовую, или же использовать механизм простого товарищества. Кроме того, компания может избежать перевода на вмененный доход путем работы через посредника, этот механизм возможен, например, в розничной торговле и рекламе.

Данные выводы подтверждаются и позицией Минфина России Письмо от 19 января г. Также возможно не применять данный режим, если нарушить лимиты, установленные законодательно, например можно увеличить численность работников, превысив ее более человек.

Численность можно увеличить путем привлечения совместителей и работников, осуществляющих свою деятельность по гражданско-правовым договорам. Переход на вмененный доход для организаций, занимающихся торговлей, осуществляется, если площадь торгового зала не превышает кв.

При этом компания, занимающаяся несколькими видами деятельности, должна вести раздельный учет. Компания может варьировать уплаченный налог, относя к торговому залу ту или иную площадь, в крайнем случае компания может провести переделку торговых помещений.

Можно отдельно выделить вспомогательные площади, подсобные, административные и иные помещения. С указанной выше площади не платится ЕНВД ст. Содержание системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Вычисление корректирующих коэффициентов базовой доходности.

Методологические основы применения упрощенной системы налогообложения, порядок исчисления и уплаты единого налога. Основные элементы упрощенной системы налогообложения.

Практические ситуации применения единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Уменьшаем доход на принимаемые к вычету расходы в соответствии со ст. Объект В виде доходов, уменьшенных на величину расходов, становится предпочтитель- нее объекта в виде доходов. Из рассмотренного примера видно, что при прочих равных условиях сумма уплачиваемого налога при том или ином объекте налогообложения зависит от уровня расходов на оплату труда. Связано это с тем, что взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с п.

При невысоком уровне заработной платы следствием этого является предпочтительность выбора указанного объекта. При более высоком уровне заработной платы и в случае получения убытка предпочтительнее выбрать объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января г. Это объясняется следующими факторами: Объект обложения единым налогом, установленный законодательным органом субъекта РФ в г.

Выручка от реализации, определяемая в соответствии со ст. Годовой фонд заработной платы составляет тыс. В соответствии с действовавшим в г. Если организация с 1 января г. Таким образом, экономия составит тыс. За год сумма таких сборов составит 12 тыс. ЕСН за год составляет ,4 тыс. По этой причине экономия на указанном налоге составляет 86,4 тыс. В результате общая экономия на налогах составит ,4 тыс. Исходные данные те же, что и в предыдущем примере. Организацией приобретен грузовой автомобиль за тыс.

Покупная стоимость реализованных товаров составила 8 млн руб. Таким образом, в условиях действовавшего в г. Совокупный доход, облагаемый единым налогом, составит 1 руб. Сумма единого налога на совокупный доход составит руб.

Кроме того, в соответствии с действующим законодательством организация уплатила в бюджет ЕСН в сумме ,4 тыс. Общая сумма налогов составляет в этом случае руб.

В настоящей статье рассмотрены вопросы налогового планирования на предприятиях малого бизнеса, предложено применение принципов ситуационно-матричного моделирования, а также дана его характеристика в свете недавних налоговых преобразований. Кроме того, в статье кратко описаны математические принципы в бухгалтерском учете. В дополнение к исследованию в статье дана оценка роли налогового планирования в системе управления предприятиями малого бизнеса. Предприятия малого бизнеса в соответствии с положениями гл. и НК РФ могут применять упрощенную системы налогообложения (УСН) и являться плательщиками единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Рассмотрим ряд моментов по переходу на данные налоговые режимы и по планированию налогообложения. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (УСН): 1). организации, имеющие филиалы и Сили) представительства; 2). Налоговое планирование является одним из функциональных направлений в системе финансового менеджмента малых организаций. В системе налогообложения малого бизнеса оно должно обеспечивать сбалансированность финансового состояния и налоговой нагрузки в соответствии с достигнутым уровнем экономического роста малой организации. Налоговая система России постоянно находится в состоянии модификации: меняются объекты налогообложения, ставки налогов, условия их взимания, налоговая база, порядок исчисления и уплаты налогов. Вопросы финансовой.

Вы точно человек?

Необходимо уметь им пользоваться. И в этом большую помощь малому бизнесу может оказать налоговое планирование. В Российской Федерации феномен налогового планирования появился практически одновременно со становлением налоговой системы в начале х годов XX века. Многое сделано как в практике применения налогового планирования, так и в области теории.

В данной области активно работают Архипцева. Развитие теории позволило определить природу и значение налогового планирования; выработать, принципы организации налогового планирования, его составные. Большая работа также ведется в направлении унификации терминологии. Однако многие вопросы еще требуют решения.

Кроме того, не получили достаточной степени разработанности такие вопросы как природа налогового планирования, его роль в развитии национального хозяйства и место в системе управленческой деятельности хозяйствующего субъекта.

Однако в них рассматриваются отдельные элементы данной системы налогообложения, дается сравнительный анализ с общим режимом налогообложения. При этом в тени остаются вопросы использования организациями возможностей. Недостаточная теоретическая разработанность ряда положений теории налогового планирования, а также практических аспектов его применения в сфере малого бизнеса обусловливают актуальность темы диссертационной работы, предопределяют ее цель и задачи.

Целью диссертационной работы является развитие теоретико-методологических положений и практических рекомендаций по формированию системы налогового планирования и разработка на этой основе алгоритма его осуществления в сфере малого бизнеса. Методологической основой диссертационной работы явились принципы диалектической логики, исторического и системного- анализа и синтеза. В качестве инструментов научного исследования применялись методы научной абстракции, индукции и дедукции, группировок, сравнений, оценок.

Диссертационная работа выполнена в соответствии с п. Научная новизна результатов исследования состоит в следующем: Рекомендации, ориентированные на широкое практическое применение хозяйствующими субъектами сферы, малого бизнеса налогового планирования, разработаны в целях повышения эффективности их финансово-управленческой деятельности. Данная 1 методика позволит налогоплательщикам рационально построить налоговое планирование на этапе становления и развития бизнеса.

Основное содержание диссертации изложено в 6 работах в том числе одна работа опубликована в издании, рекомендованного ВАК общим объемом 3,5 печатных листа, в том числе 3,0 печатных листа авторские. Налоговую систему любого современного государства невозможно представить без такого феномена как налоговое планирование. В зарубежных странах оно получило широкое распространение во второй половине XX века, в Российской Федерации - практически одновременно со1 становлением налоговой системы в начале х годов, прошлого века.

В условиях, когда налогообложение основано на налогах, исчисляемых в твердых ставках с объекта обложения: Современное налоговое законодательство предусматривает сложный состав объекта налогообложения, дифференцированные налоговые ставки, многочисленные налоговые льготы, вариативность в формировании налоговой базы, наличие различных режимов налогообложения.

Все это неизбежно создает основу для возможностей вариативного подхода налогоплательщика к практическому применению норм законодательства. Активная деятельность налогоплательщиков в области- налогового планирования дала толчок к развитию теории налогового планирования.

В области теории налогового планирования можно отметить работы таких российских авторов как Горбунов А. Практический аспект налогового планирования находит отражение в многочисленных публикациях в экономических и юридических периодических изданиях. За последние годы много сделано в области теории налогового планирования.

Определены сущность и значение налогового планирования, дано множество авторских определений налоговому планированию, выработаны принципы налогового планирования, выявлены как элементы, так и способы налогового планирования, разработан процесс налогового планирования, состоящий из нескольких взаимосвязанных этапов.

Большая работа ведется в направлении унификации терминологии. Однако не все вопросы еще решены. Не выработано единое определение налогового планирования, нет полного единства в терминологии, недостаточно показана роль и место- налогового планирования в развитии бизнеса, недостаточно полно исследован вопрос о причинах возникновения, распространения и развития налогового планирования.

Подавляющее большинство экономистов едино в том, что налоговое планирование - это легитимная деятельность налогоплательщика, направленная на снижение его налоговых обязательств. Вместе с тем, существенной проблемой по-прежнему остается отсутствие единства, в понимании ряда явлений и понятий, связанных с налоговым планированием. Малый бизнес играл основную роль в распространении цивилизации, однако на протяжении- многих веков закономерности его развития не являлись объектом научного исследования.

Положение существенно изменилось во второй половине XX века, когда малый бизнес занял важное место в рыночной экономике. В современных условиях малый бизнес занимает важную нишу в рыночной экономике. В этом секторе экономики производится более половины ВВП. Например, в США только в г. Доля организаций малого и среднего бизнеса в общей численности занятых в году составляло: Быстрое развитие малого бизнеса, начиная с ых годов XX века, объясняется рядом его преимуществ по сравнению с крупным бизнесом.

Современная экономическая теория к числу достоинств малого бизнеса относит следующие: Экономисты отмечают возрастание не только экономического, но и социального значения малого бизнеса в, развитии современной рыночной экономики. Через малые формы предпринимательской деятельности многие люди раскрывают и реализуют свой творческий потенциал. В малом бизнесе используется в основном труд социально уязвимых групп населения женщины, учащиеся, инвалиды, пенсионеры, беженцы, эмигранты , которым весьма сложно найти работу в крупных организациях.

Малый бизнес становится главным продуцентом мест производственного обучения, своеобразным полигоном для обкатки молодых кадров. Повышается роль малого бизнеса в утилизации отходов крупного производства; что также способствует достижению экологической безопасности экономики. В качестве примера для разработки алгоритма налогового планирования взята организация, осуществляющая бизнес в сфере обслуживания автотранспортных средств: Какой бы надежной не была машина, рано или поздно ей потребуется ремонт, поэтому бизнес по обслуживанию автомобилей автосервис, магазин запчастей, мойка стабильно обеспечен клиентами и приносит прибыль.

Ситуация на рынке обслуживания автомобилей напрямую зависит от тенденций развития отечественного автопарка. За последние 10 лет он увеличился в 2,5 раза.

У компаний, работающих в автосервисе, сложилась благоприятная конъюнктура — устойчивое и значительное увеличение числа потенциальных потребителей данных услуг. Структура рынка техобслуживания пока еще недостаточно четко выражена. Безусловно, на нем имеется определенная специализация, можно говорить и о нескольких вертикальных уровнях. Троянская Мария Александровна Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов Оренбургский государственный университет , РФ, г.

Победы, 13 Контактный телефон: В Диссертационный совет Д Приложение к постановлению администрации Грязовецкого муниципального от Рабочая программа составлена на основании федеральных государственных образовательных стандартов к основной образовательной программе высшего образования подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре.

Здравствуйте, уважаемые члены экзаменационной комиссии. Актуальность темы обусловлена тем,. Фирстова, студентка 4 курса экономического. Об утверждении порядка составления, утверждения и установления. Председателю совета по защите диссертаций на соискание ученой степени кандидата наук, на соискание ученой степени доктора наук ДМ Правительство Российской Федерации Государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования Государственный университет Высшая школа экономики Факультет экономики Программа.

Огарева В статье рассматриваются роль налогового регулирования в развитии экономического. Випуск 1 19 Юрчик В. Кабардино-Балкарский государственный университет им. Нечаева В данной статье рассмотрены особенности налогового. Начинать показ со страницы:.

Алина Мукаева 1 лет назад Просмотров: Контроль реализации налоговой политики Финансы, денежное обращение и кредит На правах рукописи Алисов Сергей Иванович Контроль реализации налоговой политики Многие аспекты выбранной темы могут быть предметом дальнейших научных исследований.

Применение упрощенной системы налогообложения Становление и развитие системы налогового контроля при применении организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения Г. Щаулина, аспирант кафедры бухгалтерского учета Подробнее. Связь налогового плана предприятия с финансовым планом и бизнес-планом. Налоговое планирование Налоговое планирование Налоговое планирование и совершенствование системы налогообложения как составляющие развития предпринимательского сектора в РФ Е.

Жидкова, кандидат экономических наук, доцент кафедры Подробнее. Концепция налогового менеджмента прибыли в строительных организациях Концепция налогового менеджмента прибыли в строительных организациях Г.

Йошкар-Ола Статья посвящена Подробнее. Полякова Донецкий национальный технический университет УДК Полякова Донецкий национальный технический университет Рассмотрена Подробнее. Налогообложение 36 алогообложение УДК АЛИЕВ, доктор экономических наук, профессор, заведующий кафедрой налогов и денежного обращения E-mail: Организация системы финансового планирования на предприятии Подробнее.

Дисциплина Прогнозирование и планирование в налогообложении. Таблица 1 Показатели для оценки налогообложения организации. Достижение определенной стабильности Подробнее. Вместе с тем, современные социальноэкономические реалии характеризуют необходимость выработки более полной и точной ведущей организации ФГБУН Института информатики и проблем регионального управления Кабардино-Балкарского научного центра РАН - о диссертационном исследовании Хачирова Ирбека Эльбертовича на тему: Актуальность темы диссертационного исследования В диссертационный совет Д Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов Троянская Мария Александровна Кандидат экономических наук, доцент кафедры финансов Оренбургский государственный университет , РФ, г.

Научный руководитель Официальные оппоненты ; Ведущая организация:

Налоговое планирование в сфере малого бизнеса: Предприятия малого бизнеса в соответствии с положениями гл. и НК РФ могут применять. Грамотное налоговое планирование позволяет снизить фискальные выплаты механизмы и возможности снижения налогового бремени для бизнеса. 1 На правах рукописи МАЛАКЕЕВА СВЕТЛАНА НИКОЛАЕВНА НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА Специальность.

Найдено :

Случайные запросы