Бухгалтерский и налоговый учет по лицензионным договорам (роялти). Вісник. Офіційно про податки

Прежде чем подгонять шаблон, естественно нужно тщательно посмотреть изложенные в нем нормы законодательства. Сейчас они вероятно могли утратить силу.

Верно изготовленный образец поддержит в устранении проблем при составлении претензионного письма. Это откроет способ сэкономить на услугах юриста.

Сохраненные ресурсы в общем полезны. Форма выплаты лицензионного вознаграждения периодического характера обладателю исключительных прав на изобретение, то есть результат творческой деятельности. Размер выплачиваемых лицензиатом роялти определяется исходя из определенной ставки роялти на момент установления. Рентная плата, вносимая собственнику хозяйствующим субъектом, за право разработки природных ресурсов на определенной территории.

В современном значении впервые роялти, как экономический термин, был использован в Англии, где он обозначал долю короля от продукции, производимой разработчиками на угольных шахтах. Все указанные требования могут не применяться в случае, если выплата роялти осуществляется в контролируемой операции и налогоплательщик обосновал, что сумма роялти соответствует уровню обычных цен в порядке, предусмотренном ст.

В разделе III НКУ изменен критерий, по которому дивиденды не включаются в состав доходов - раньше таким критерием был факт их налогообложения при выплате, сейчас - факт их получения от других налогоплательщиков п. Соответственно - в случае получения дивидендов от лица, которое не является плательщиком налога на прибыль на общих основаниях, такие дивиденды будут включаться в базу налогообложения.

Положение о выплате авансового взноса при выплате дивидендов в целом сохранено, но изложено в новом п. По новым правилам авансовый взнос рассчитывается не из всей суммы дивидендов, а с суммы превышения дивидендов, подлежащих выплате, над значением объекта налогообложения за год. Указанное правило применяется только в случае, если налоговые обязательства за соответствующий год погашены.

В случае наличия непогашенного обязательства наличия налогового долга - авансовый платеж уплачивается со всей суммы дивидендов. НКУ не урегулировал окончательно вопрос о праве на взаимозачет авансового платежа, уплаченного при выплате дивидендов, в счет уплаты ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль и наоборот.

Напомним, что ранее Государственная фискальная служба предоставляла по этому поводу противоречивые разъяснения, но судебные органы принимали сторону налогоплательщиков в защите этого права. Порядок налогообложения дивидендов налогом с доходов физических лиц также изменился.

Во всем мире право на использование интеллектуальной собственности давно уже стало стимулом для инвестиций и способом наращивания капитала.

В международной практике весьма распространено использование зарубежных, прежде всего офшорных, компаний для владения интеллектуальной собственностью авторские права, патенты, товарные знаки и т. Интеллектуальная собственность - наиболее мобильный вид имущества, легко допускающий передачу зарубежному владельцу. Поэтому естественная тенденция - перемещение такой собственности в те юрисдикции, где ее эксплуатация то есть получение роялти - лицензионных отчислений за предоставление права ее коммерческого использования сопряжено с наименьшими налоговыми потерями.

Такие перемещения зачастую связаны с серьезными вопросами налогообложения. Правоотношения, связанные с получением роялти - платежей от использования нематериальных активов, оформляются посредством лицензионного договора, предусматривающего выплату роялти. Термин роялти происходит от английского слова - royalty — королевские привилегии, это периодические выплаты лицензиару за право пользования предметом лицензионного соглашения. Следуя положениям статьи ГК Украины, лицо, имеющее исключительное право разрешать использование объекта права интеллектуальной собственности лицензиар , может предоставить другому лицу лицензиату письменное полномочие, которое предоставляет ему право на использование этого объекта в определенной ограниченной сфере лицензия на использование объекта права интеллектуальной собственности.

Лицензия на использование объекта права интеллектуальной собственности может быть оформлена как отдельный документ или быть составной частью лицензионного договора. То есть, проще говоря, лицензия — это разрешение на использование, а лицензионный договор — это условия предоставления такого разрешения. Различают простую лицензию, согласно которой владелец прав интеллектуальной собственности предоставляет разрешение лицензиату использовать их на определенной территории и на определенный срок, оставляя за собой право, продавать аналогичные лицензии третьим лицам; исключительную лицензию, согласно с требованиями которой, лицензиар предоставляет лицензиату право использовать объект интеллектуальной собственности единолично и отказывается от права предоставлять такие же права третьим лицам; полная лицензия, когда лицензиар отказывается от права использования объекта интеллектуальной собственности на определенный срок.

Кроме того, в практике достаточно часто встречается сублицензия. Сублицензия характерна тем, что ее предоставляет контрагент-лицензиат, купивший первоначальную лицензию.

По условиям и объему передаваемых прав сублицензия полностью зависит от первоначально заключенного лицензионного договора. Лицензиаты, получившие простую лицензию, предоставлять сублицензию не имеют права.

Согласно требованиям действующего законодательства Украины, лицензия и лицензионный договор не подлежат обязательной государственной регистрации. Их государственная регистрация осуществляется по требованию лицензиара или лицензиата в порядке, установленном законом. Отсутствие государственной регистрации не влияет на действие прав, предоставленных по лицензии, и других прав на соответствующий объект права интеллектуальной собственности, в частности, на право лицензиата на обращение в суд за защитой своего права.

Однако само по себе проведение государственной регистрации является инструментом защиты объекта интеллектуальной собственности и прав обеих сторон лицензионного договора. При проведении государственной регистрации, не может возникнуть одновременного существования двух лицензионных договоров, один из которых может быть договором исключительной лицензии. В то время, как без регистрации при недобросовестности или неосмотрительности со стороны лицензиара такая ситуация вполне может возникнуть.

Немаловажно, что государственная регистрация обеспечивает возможность получения любым лицом информации обо всех действующих правах интеллектуальной собственности.

Регистрацию лицензии на право использования объекта интеллектуальной собственности проводит Государственный департамент интеллектуальной собственности Украины. После завершения процесса регистрации данные о регистрации лицензионного договора вносятся в соответствующий Регистр. В общем, на первый взгляд, процесс регистрации, казалось бы, не может вызвать никаких трудностей. Но на практике доказано, что такой процесс требует тщательного подхода и глубоких знаний в области авторского права, знания международных документов обеспечивающих защиту прав на объекты интеллектуальной собственности, а также доскональные знания всех тонкостей работы непосредственно с государственными органами, проводящими регистрацию.

И потому во избежание возникновения трудностей мы советуем обращаться к юристам, специализирующимся в области защиты прав на объекты интеллектуальной собственности. Для осуществления государственной регистрации лицензиару или лицензиату необходимо подать в Департамент интеллектуальной собственности Украины заявление, к которому прилагается лицензия или лицензионный договор на использование объекта интеллектуальной собственности, нотариально удостоверенные их копии, выписка из лицензии, лицензионного договора, которые должны содержать указания вида лицензии и сферы использования промышленного образца, определенные Гражданским кодексом Украины.

За государственную регистрацию лицензии или лицензионного договора на использование объекта интеллектуальной собственности уплачивается государственный сбор. Государственная регистрация осуществляется на протяжении двух месяцев от даты поступления в Департамент заявления и комплекта необходимых документов. Налогообложение роялти, выплачиваемого нерезиденту Согласно пп. В отчетном квартале продано 90 экземпляров программы.

Роялти перечислено собственнику авторских прав. Нацбанк разрешил использование кассовых ордеров старого образца до 30 июня Начисление индексации в меньшем размере: Предоставление документов для получения налоговой скидки на обучение Налогообложение дивидендов Ежеквартальная уплата единого взноса Регистрация налоговых накладных в Едином реестре при бесплатной поставке товаров Отражение услуг от нерезидента в декларации по НДС.

Все вопросы - ответы. Все налоги и сборы. Основаниями для осуществления вычетов являются счета-фактуры, также документы, которые подтверждают фактическую уплату сумм в бюджет. Реализация на территории России исключительных прав на ноу-хау, изобретения, базы данных, программы для ЭВМ, промышленные образцы, топологии интегральных микросхем, полезные модели, а также прав на использование названных объектов по лицензионному договору не облагается НДС подп.

Российское законодательство требует не только письменной формы лицензионного договора , но и его государственной регистрации в Роспатенте ст. Договор, заключенный не в письменной форме, а равно незарегистрированный договор, является недействительным.

Только договор, зарегистрированный в установленном порядке в Роспатенте, может служить основанием для начисления роялти российской компанией. Согласно мнению, выраженному в Письме Минфина России от В соответствии с Административным регламентом г. Среди основных рисков, с которыми может сталкиваться российский пользователь права на товарный знак по международному сублицензионному соглашению, следует назвать:.

Поэтому, при структурировании выплат целесообразно установить адекватную рыночному уровню величину ставки роялти, корректно документировать операции, иметь доказательства реального использования товарного знака в своей деятельности.

Для этого важно принимать во внимание не только положения Налогового кодекса РФ и норм международных налоговых соглашений, но и российскую арбитражную практику, а также позиции Минфина и ФНС России. Конечно, каждая ситуация требует индивидуального подхода , учета массы различных факторов и правовых рисков.

Однако, при условии квалифицированного юридического и бухгалтерского сопровождения проектов с нематериальными активами, лицензионные платежи могут стать действительно эффективным и долгосрочным инструментом налоговой оптимизации. Профессионально — значит качественно и в срок. Налог у источника выплаты роялти Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье НК РФ обложению процентным налогом на прибыль.

НДС при выплате роялти в пользу зарубежной компании В случаях, когда российская компания приобретает право на использование торговой марки у иностранной компании в соответствии с сублицензионным договором , Россия признается местом реализации данных услуг на основании подп. Регистрация лицензионных сублицензионных договоров Российское законодательство требует не только письменной формы лицензионного договора , но и его государственной регистрации в Роспатенте ст.

Налог у источника выплаты роялти. Доходы от использования в России интеллектуальных прав подлежат согласно статье НК РФ обложению процентным налогом на прибыль. Данный налог подлежит удержанию у источника выплаты доходов, то есть у российской компании.  рекламе, на товарах, при оказании услуг или выполнении работ, на вывесках, в сопроводительной документации, в сети «Интернет», в доменном имени и т.п. Определение ставок роялти по аналогии с ранее применявшимися ставками. В отечественной практике для многих предприятий и организаций в целях оперативности приемлемыми методом определения ставки роялти могут быть  Компания выплачивает роялти после производства товаров или предоставления услуг с использованием авторского патента или авторского права в виде процентов от стоимости. Особенность налогообложение нерезидентов.  В ряде стран, особенно в налоговых убежищах, платежи роялти вообще не облагаются налогами. Никаких ограничений на этот счет в определении роялти нет. Все эти платежи считают роялти.  Ведь роялти — это доход нерезидента с источником происхождения из Украины (п.п. «в» п.п. НКУ). А значит, тут вовсю работают правила п. НКУ. Удержанный налог уплачивают в бюджет во время выплаты роялти нерезиденту. Правда, если со страной нерезидента заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, то роялти могут облагаться по правилам международного договора. Это приносит свою выгоду. Ведь большинство договоров для роялти предусматривает пониженную ставку налога — 10 %.

Правила определения страны происхождения товаров - Исполнительный комитет СНГ

Включение роялти в таможенную стоимость влечет за собой обложение такого платежа НДС и уплату таможенных пошлин. В Таможенном кодексе также указано, что расходы на право воспроизведения тиражирования оцениваемых товаров в Украине не должны добавляться к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за оцениваемые товары.

Вышеуказанные нормы трактуются судебными и контролирующими органами неоднозначно. Рассмотрим, какими международными нормами регулируется включение роялти в таможенную стоимость импортируемых товаров. Более интересными являются пояснительные примечания к этой норме. Так, в примечаниях сказано, что платежи, произведенные импортером за право копирования импортируемых товаров в стране импорта, не добавляются к таможенной стоимости.

Также платежи за право распределения или перепродажи импортируемых товаров не добавляются к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за импортируемые товары, если такие платежи не являются условием продажи на экспорт в страну ввоза импортируемых товаров.

Пункт 3 пояснительных примечаний к вышеуказанной норме Соглашения содержит информацию о порядке определения случаев, когда роялти не должны включаться в таможенную стоимость, например, если роялти частично основано на импортируемых товарах, а частично - на других факторах, которые не имеют ничего общего с импортируемыми товарами когда импортируемые товары смешиваются с отечественными и больше не могут быть раздельно идентифицированы.

В последние годы украинскими судами при вынесении решений исследуются также Рекомендации Технического комитета ВТО, которые не являются нормативно-правовыми актами, но помогают одинаково интерпретировать и применять Соглашение. Например, разработанная Техническим комитетом ВТО в апреле г. Таким образом, роялти должны включаться в таможенную стоимость, если поставщик и лицензиар прямо или косвенно связаны договорными отношениями, и отсутствие выплат роялти лицензиару может повлечь расторжение договора поставки.

В Украине действует международный принцип исчерпания прав на объекты промышленной собственности. Это означает, что импортеры не обязаны заключать лицензионные договоры с правообладателем, если товар уже был введен в оборот правообладателем или по его согласию, при условии, что правообладатель не имеет весомых оснований запрещать такое использование в связи с дальнейшей продажей товара, в том числе в случае изменения или ухудшения состояния товара после его введения в оборот.

Роялти должны включаться в таможенную стоимость, если поставщик и лицензиар прямо или косвенно связаны договорными отношениями, и отсутствие выплат роялти лицензиару может повлечь расторжение договора поставки. Тем не менее, большинство иностранных компаний, в юрисдикции которых действует принцип регионального либо национального исчерпания прав, настаивают на заключении лицензионных договоров с украинскими импортерами на право использования в Украине их объектов промышленной собственности торговых марок, промышленных образцов.

Как показывает судебная практика, закрепленное в законодательстве исчерпание прав не является причиной для невключения роялти в таможенную стоимость при наличии лицензионного договора с правообладателем.

В январе г. Дело слушалось в трех инстанциях, и вплоть до кассационной инстанции суд принимал решения в пользу налоговой, аргументируя это тем, что товары не могли продаваться в Украине без использования фирменных торговых марок, а значит, торговые марки касались импортируемых товаров и без них не могло осуществляться дальнейшее распространение товаров на территории Украины.

Следовательно, роялти было условием продажи товаров и должно быть включено в таможенную стоимость. Такая позиция судебных органов привела к тому, что в отношении включения в таможенную стоимость платежей за промышленную собственность успешная практика судебного оспаривания чаще опирается на доказывание того, что платежи роялти не касаются импортируемых товаров.

И значительно реже налогоплательщики пытаются оспорить, что роялти было условием продажи импортируемых товаров. А Импорт комплектующих, а роялти за технологию ноу-хау сборки готовых изделий и за маркировку торговой маркой готовых изделий. Украинский импортер ООО "Укравтозапчасть" заключил с белорусским РУП "Минский тракторный завод" договор поставки на импорт тракторов в разобранном состоянии - тракторокомплектов. Киевская таможня приняла налоговое уведомление-решение, которым доначислила импортеру ,94 грн обязательства по НДС и ,86 грн таможенной пошлины.

Импортер в суде доказал, что роялти выплачивались не за использование ТМ на тракторокомплектах, а за использование на готовых тракторах, которые являются другим видом товара и имеют другой код УКТВЭД. То же касается и ноу-хау. При этом сумма договоров на поставку тракторокомплектов не ставилась в зависимость от выплаты роялти за использование ТМ и ноу-хау.

Импортер выплачивал роялти за использование ноу-хау при сборке готовых автомобилей на территории Украины из импортируемых комплектующих. Суд посчитал, что роялти не касаются импортируемого товара. Импортеру удалось избежать доначисления ,30 грн обязательства по НДС и ,13 грн штрафных санкций. Б Импорт маркированных торговой маркой товаров, а роялти за торговую марку для услуг продажи товаров. Киевская региональная таможня посчитала, что роялти должны быть включены в таможенную стоимость, и доначислила импортеру ,07 грн НДС и ,02 грн штрафных санкций.

Как показывает судебная практика, в ряде случаев импортерам удалось избежать негативных налоговых последствий путем правильного формирования договорных отношений и выбора удачных формулировок условий договоров. В Импорт маркированных торговой маркой товаров, а роялти за технологию изготовления и распространения импортируемой и самостоятельно изготовленной импортером по лицензии продукции.

Очень сложно определить сумму роялти, которая должна включаться в таможенную стоимость, если нельзя идентифицировать происхождение товаров, от продажи которых рассчитывается роялти часть товаров - импортные, а часть - изготавливаются в Украине по лицензии.

Украинский суд поддержал эту позицию. Киевская межрегиональная таможня доначислила НДС в размере ,82 грн и ,41 грн штрафных санкций, а также увеличила таможенную пошлину на ,07 грн и ,04 грн штрафных санкций. Но таможня не учла, что украинская компания продавала в Украине не только импортируемый товар, но и товар, производимый по лицензии на территории Украины, и платила роялти с валового дохода от продажи всех фирменных товаров. То есть часть роялти не касалась импортируемого товара.

Сертификат о происхождении товара - документ, однозначно свидетельствующий о стране происхождения товаров и выданный компетентными органами или организациями данной страны или страны вывоза, если в стране вывоза сертификат выдается на основе сведений, полученных из страны происхождения товаров.

Если в сертификате о происхождении товара сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, которые применяются в Российской Федерации статьи 31 и 32 , страна происхождения товаров определяется в соответствии с критериями, применяемыми в Российской Федерации. При вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации сертификат о происхождении товара выдается органами или организациями, уполномоченными Правительством Российской Федерации, если указанный сертификат необходим по условиям контракта, по национальным правилам страны ввоза товаров или если наличие указанного сертификата предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Органы и организации, выдавшие сертификат о происхождении товара, обязаны хранить его копию и иные документы, на основании которых удостоверено происхождение товаров, не менее двух лет со дня его выдачи. Сертификат о происхождении товара представляется одновременно с таможенной декларацией и другими документами при таможенном оформлении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

При утрате сертификата принимается его официально заверенный дубликат. Если сертификат о происхождении товара не является надлежащим образом оформленным имеются подчистки, помарки или незаверенные исправления, отсутствуют необходимые подписи или печати, сведения в сертификате не позволяют установить их отношение к декларируемым товарам, в сертификате неоднозначно указаны страна происхождения товаров либо критерии, на основании которых сделан вывод о стране происхождения товаров, если указание таких критериев является обязательным в соответствии с международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации либо если были обнаружены признаки того, что сертификат содержит недостоверные сведения, таможенный орган вправе обратиться к компетентным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения.

Таможенный орган вправе обратиться к компетентным органам или организациям страны, которые выдали сертификат о происхождении товара, с просьбой представить дополнительные документы или уточняющие сведения также в целях проведения выборочной проверки. Проведение такой проверки не препятствует выпуску товаров на основании сведений о стране их происхождения, заявленных при таможенном оформлении. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации документ, подтверждающий страну происхождения товаров, представляется в случае, если стране происхождения данных товаров Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации.

В указанном случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, представляется таможенному органу одновременно с представлением таможенной декларации.

При этом предоставление тарифных преференций может быть обусловлено необходимостью представления сертификата о происхождении товара по определенной форме, предусмотренной международными договорами Российской Федерации или законодательством Российской Федерации. Таможенные органы вправе потребовать представить документ, подтверждающий страну происхождения товаров, в иных случаях только при обнаружении признаков того, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на применение ставок таможенных пошлин, налогов и или запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, являются недостоверными.

Вне зависимости от положений пункта 1 настоящей статьи представление документа, подтверждающего страну происхождения товаров, не требуется:. В случаях отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, если их представление является обязательным для предоставления тарифных преференций статья 37 , в отношении таких товаров подлежат уплате таможенные пошлины по ставкам, применяемым к товарам, происходящим из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи.

В иных случаях отсутствия документов, подтверждающих страну происхождения товаров, либо в случаях обнаружения признаков того, что представленные документы оформлены ненадлежащим образом и или содержат недостоверные сведения, до представления документов, подтверждающих страну происхождения товаров, или уточняющих сведений:. В отношении товаров, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, применяется восстанавливается преференциальный режим или режим наиболее благоприятствуемой нации при условии подтверждения страны происхождения данных товаров до истечения одного года со дня принятия таможенной декларации таможенным органом.

В этом случае возврат уплаченных сумм таможенных пошлин, налогов осуществляется в соответствии со статьей настоящего Кодекса. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности утверждается Правительством Российской Федерации исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности применяется для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики внешней торговли Российской Федерации.

Товары при их декларировании таможенным органам глава 14 подлежат классификации, то есть в отношении товаров определяется классификационный код классификационные коды по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. По запросу декларанта таможенные органы принимают предварительное решение о классификации товара в соответствии с параграфом 3 настоящей главы.

В случае установления нарушения правил классификации товаров при их декларировании таможенный орган вправе самостоятельно осуществить классификацию товаров. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, принимает решения о классификации отдельных видов товаров и обеспечивает опубликование указанных решений.

Решения таможенных органов о классификации товаров являются обязательными. Декларант вправе обжаловать такие решения в соответствии с главой 7 настоящего Кодекса. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный в области таможенного дела, и иные таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, по запросу заинтересованного лица принимают предварительное решение о классификации товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности в отношении конкретного товара, о происхождении товара из конкретной страны стране происхождения товара.

Форма и порядок принятия предварительного решения определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Лицо, заинтересованное в принятии предварительного решения, направляет в соответствующий таможенный орган запрос о принятии предварительного решения, составленный в письменной форме.

Указанный запрос должен содержать все сведения, необходимые для принятия предварительного решения. К запросу должны прилагаться пробы и образцы товаров, их описание, фотографии, рисунки, чертежи, коммерческие, технические и иные документы. Если представленные заявителем в запросе о принятии предварительного решения сведения недостаточны для принятия предварительного решения, таможенный орган в течение 30 дней со дня получения такого запроса уведомляет заявителя о необходимости предоставления дополнительной информации и устанавливает срок для ее предоставления.

При непредоставлении дополнительной информации в установленный срок запрос о принятии предварительного решения отклоняется. Отклонение запроса о принятии предварительного решения не препятствует повторному обращению заявителя с запросом о принятии предварительного решения при условии устранения причин, послуживших основанием для отклонения указанного запроса.

Предварительное решение является обязательным для всех таможенных органов. Предварительное решение действует в течение пяти лет со дня его принятия, если оно не изменено или не отозвано либо его действие не прекращено в соответствии со статьей 44 настоящего Кодекса.

Утверждены Решением Совета глав правительств. Содружества Независимых Государств о Правилах определения страны происхождения товаровНе найдено: выплата ‎роялти. Определение страны происхождения товаров осуществляется в соответствии с международными договорами государств – членов Таможенного союза  Не найдено: выплата ‎роялти. 9 авг. г. - запрещено закупать ряд товаров легкой промышленности, товаров материалов или полуфабрикатов, странами происхождения избежании двойного налогообложения при получении роялти и условия выплаты такого вознаграждения должны быть . о Правилах определения страны.

Найдено :

Случайные запросы