Возможности налогообложения при уплате ежемесячных платежей в виде роялти

Какие-либо официальные разъяснения, относятся ли рассматриваемые платежи за использование образа физического лица к упомянутым выше, отсутствуют. Представляется, что из формального толкования норм законодательства можно сделать вывод, что не относятся, так как право гражданина на изображение регулируется отдельной статьей ГК РФ см.

Также хотелось бы отметить, что в первом вопросе термин "зарплата" использован некорректно. Корректно эти платежи рассматривать, как вознаграждение по гражданско-правовому договору.

Заработную плату выплачивают за выполнение обязанностей согласно трудовому договору. Корпоративные налоги российская организация будет уплачивать в общеустановленном порядке, в зависимости от выбранной системы налогообложения общей или спец.

Теоретически фирму реанимировать возможно. Однако это будет сопряжено с временнЫми и финансовыми затратами, поскольку она, скорее всего, не выполняла каких-либо действий по подаче отчетности и уплате обязательных платежей.

Опять же, неизвестно, какие действия в этой связи предприняли обслуживающие ее кипрские консультанты адвокаты. Возможно, компания уже исключена из реестра. Поэтому необходимо разбираться предметно. Если Вы выйдете на онлайн связь по эл. Прошу пояснить ситуацию с налогообложением роялти, получаемым частным лицом по лицензионному соглашению о выдаче лицензии на использование патента на изобретение, предоставленного юридическому лицу.

Ситуация сохраняется при продаже патента? Вознаграждение физического лица по лицензионному договору о предоставлении права использования изобретения облагается НДФЛ в общем порядке. При выплате роялти российской организацией физическому лицу — патентообладателю организация признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет сумм НДФЛ ст.

Автор изобретения имеет право на профессиональный вычет по НДФЛ п. Налогообложение дохода автора изобретения налогом на доходы физических лиц при продаже патента имеет свои особенности.

При выплате российской организацией вознаграждения физическому лицу — патентообладателю по договору на передачу права на получение патента на изобретение организация не признается налоговым агентом пп. Что касается страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, то в обеих рассмотренных ситуациях вознаграждение физического лица не относится к объекту обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование ч.

В силу этого роялти часто является более удобным средством доступа к прибылям дочерних компаний и филиалов. Выплачиваемые непосредственно лицензиару роялти есть форма явной оплаты лицензии.

Она осуществляется в зависимости от суммы продаж изделий, изготовленных по лицензионной технологии. В отношении размеров доли от продажной цены для исчисления роялти нет каких-либо нормативов. На практике обычно применяются следующие ставки роялти: Конкретные размеры доли от продажной цены для исчисления роялти устанавливаются с учетом способов, суммы и продолжительности платежа.

И в первом, и особенно во втором случае расчета последовательно выплачиваемого роялти по мере роста масштабов деятельности филиала или дочерней компании абсолютная величина выплат роялти возрастает. Договор, который при этом заключается, дает право на исключительное использование за определенную плату. Можно определить роялти как средства, полученные или переданные в качестве вознаграждения за использование исключительного права собственности на некий объект.

Там говорится о том, что заключение лицензионного договора предусматривает вознаграждение правообладателю в виде регулярных фиксированных или процентных платежей. Международое предпринимательство широко использует роялти, поэтому при сотрудничестве используются нормативные акты, регламентирующие эти отношения между странами, чтобы не возникло ситуации, когда налог на прибыль придется платить дважды.

Такие конвенции на сегодня заключены с Италией, Чехией, Саудовской Аравией, Грецией, Испанией и многими другими государствами. Объектом интеллектуальной собственности, который можно получить или предоставить в пользование, может быть:.

Роялти предусматривает внесение получение платы в рамках заключенного между сторонами лицензионного договора. Гражданский кодекс предусматривает участие в подобной сделке следующих участников:.

Как упоминалось выше, в соответствии с НК РФ доход от предоставления в пользование объектов исключительного права может быть признан как выручкой, так и внереализационными доходами. Выручкой полученная прибыль станет, если предприниматель ее получает на постоянной основе ст.

НДС на роялти будет начисляться, если переданный объект интеллектуальной собственности не относится к одной из следующих групп, освобожденных от НДС п.

Даже если объект относится к необлагаемым НДС, что правильно отражено в лицензионном договоре, от лицензиара все равно потребуется выставление счета-фактуры на платеж роялти п.

3) Как берут налог за роялти? 4) Порядок налогообложения компании, которая дает рекламу, используя личность резидента. И выплачивает ему вознаграждение по договору с ним. Если единый налог выплачивает юридическое лицо, то доходы нужно закрыть в общем порядке, и налог на роялти также туда входит. Код валютной операции для заполнения платежей можно посмотреть в реестре кодов. Налогообложение роялти со стороны пользователя. Налоговый учет обязательно включает в себя калькулятор всех расходов. Как отразить выплату роялти?. Роялти – это периодический платеж, денежная компенсация за использование авторских прав в различных областях, патентов, товарных знаков, ноу-хау, то есть какой – либо интеллектуальной собственности.

Налогообложение роялти при выплате из России | Tax House

В частности, соглашение с Кипром предусматривает нулевую ставку. Подробнее о международных налоговых соглашениях России см. Налог удерживается и уплачивается в бюджет плательщиком дохода, действующим в качестве налогового агента ст.

Для применения пониженной или нулевой ставки плательщик должен получить от иностранной организации подтверждение о том, что она имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России есть налоговый договор, заверенное компетентным органом иностранного государства ст. Для самого плательщика дохода российской организации возможна двоякая ситуация, в зависимости от положений его договора с иностранной организацией. Если российская организация приобретает у иностранной все исключительные права на объект интеллектуальной собственности, то приобретаемые права являются нематериальным активом мы предполагаем, что срок использования прав превышает 12 месяцев, а стоимость превышает руб.

В соответствии с этим начисляется его амортизация для целей налога на прибыль. Если же речь идет лишь о передаче прав на использование объекта интеллектуальной собственности по лицензионному договору а именно этот случай нас в первую очередь интересует , то данные выплаты являются для российской организации расходами для целей налога на прибыль ст.

Естественно, для этого они, как и любые другие расходы, должны быть экономически оправданы и документально подтверждены ст. Для целей обложения НДС доходы от передачи в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав приравниваются к доходам от оказания услуг. При этом если покупатель услуг в нашем случае - лицензиат находится в РФ, то местом реализации считается территория РФ ст. Поэтому у иностранной организации возникает налоговая база по НДС.

При отсутствии налоговой регистрации в РФ у иностранной организации налог исчисляет и уплачивает в бюджет покупатель Лицензиат , выступающий в качестве налогового агента ст. Для самого налогового агента уплаченная сумма НДС является налоговым вычетом. Для признания этой суммы налоговым вычетом все операции должны быть соответствующим образом документированы: При приобретении нематериальных активов необходимым условием для осуществления налогового вычета является их постановка на бухгалтерский учет.

Счет-фактуру продавец в данном случае не выставляет, так как не состоит на налоговом учете. Некоторые специалисты предлагают, чтобы покупатель налоговый агент "для систематизации учета" самостоятельно выписывал по данной операции счет-фактуру с выделением НДС и учитывал ее в своей книге покупок Р.

Однако явно нормативные акты подобной возможности не предусматривают. Рекомендуется сумму налога, подлежащую удержанию и перечислению в бюджет, в явном виде выделять в договорах между российской и иностранной организациями и или инвойсах.

Однако данное условие не является обязательным. В то же время применение данной оговорки зависит от характера сложившихся между сторонами отношений. Положения договора можно распространить на прежний период только при условии, что он содержал соответствующие отношения. Если между сторонами не сложилось вообще никаких отношений, предусмотренных соответствующим договором, оснований для применения оговорки нет 5.

Таким образом, тенденция в практике такова, что принятие расходов по выплате роялти до регистрации лицензии в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль суды признают правомерным при условии, что в договоре есть ретроспективная оговорка, и налогоплательщик обладает документами, подтверждающими, что товарный знак фактически использовался им в деятельности, направленной на получение дохода до регистрации лицензии. При этом необходимо иметь в виду, что если до государственной регистрации лицензионного договора не доказано фактическое использование товарного знака в деятельности, направленной на получение дохода, формальная ретроспективная оговорка в договоре не спасает от претензий налоговых органов к экономической обоснованности расходов на выплату роялти до государственной регистрации лицензионного договора.

Отдельного внимания заслуживают претензии налоговых органов к экономической обоснованности роялти, уплачиваемых лицензиатом в связи с организацией производства лицензионной продукции с привлечением другой компании-производителя, которая впоследствии передает весь произведенный ею товар лицензиату для оптовой торговли. Основаниями к указанным претензиям, как правило, служат выводы налоговиков о том, что лицом, осуществлявшим использование товарных знаков для индивидуализации производимой продукции и ее введения в гражданский оборот, является компания-производитель, а не лицензиат, который, приобретая продукцию у производителя и в последующем реализуя ее, действия по использованию товарных знаков не осуществляет.

Следовательно, уплаченные лицензионные платежи не являются расходами, связанными с осуществляемой лицензиатом деятельностью по оптовой торговле, в рамках которой приобретение прав на использование товарных знаков не является необходимым.

Вместе с тем суды в данной категории налоговых споров встают на сторону налогоплательщиков. Именно реализация лицензионной продукции самостоятельное введение ее в оборот на территории РФ , произведенной по заказам лицензиата, и являлась для него деятельностью, от которой он получал доход и для осуществления которой и было необходимо заключение лицензионных договоров. Следовательно, заключают суды, несение лицензиатом расходов по лицензионным договорам направлено на получение в последующем дохода от реализации лицензионной продукции 5.

Таким правом обладает лицо, которое фактически несет указанные расходы и получает доход от реализации продукции с нанесенным на нее товарным знаком 7. Также нередко налоговые органы в числе дополнительных аргументов в пользу необоснованности включения уплаченных налогоплательщиком роялти в состав расходов по налогу на прибыль отмечают на отсутствие экономической целесообразности или экономического эффекта в указанных расходах.

Суд не поддержал данную позицию налогового органа, указав: Данные выводы судов основаны на определении Конституционного суда РФ от 4 июня г. В судебной практике встречаются налоговые споры, в которых экономическая обоснованность лицензионных платежей оценивается налоговым органом с учетом наличия разумной хозяйственной цели их уплачивать. Суды в данном деле не поддержали налоговый орган и пришли к выводу об экономической обоснованности понесенных налогоплательщиком затрат по уплате лицензионных платежей, указав, что хозяйствующие субъекты вправе самостоятельно по своему усмотрению выбирать способы достижения результата от предпринимательской деятельности.

При этом товарный знак был необходим и широко использовался лицензиатом в производственных целях 9. Однако хозяйствующие субъекты вправе по своему усмотрению выбирать способы ведения предпринимательской деятельности только до тех пор, пока для целей налогообложения учитываются экономически оправданные расходы, то есть расходы, обусловленные разумными экономическими или иными причинами целями делового характера. Если же для целей налогообложения будут учтены операции и соответственно расходы по ним , обусловленные не разумной деловой целью получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности, а главным образом уменьшением налогов, то в принятии указанных расходов может быть отказано.

Указанная позиция закреплена в постановлении пленума Высшего арбитражного суда РФ от 12 октября г. Установление судом наличия разумных экономических или иных причин деловых целей в действиях налогоплательщика осуществляется с учетом оценки обстоятельств, свидетельствующих о его намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью, преследуемой налогоплательщиком, являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды, в признании обоснованности ее получения может быть отказано п. Если местом реализации является Россия, но продавец не состоит на налоговом учете в РФ, НДС исчисляется, удерживается и уплачивается налоговым агентом, каковым признается российский покупатель.

Налоговым агентом может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель но не физическое лицо, не являющееся предпринимателем. Налоговая база определяется по каждой операции как сумма дохода с учетом налога п. То есть если выплате по договору подлежат ед. Напомню, что из оставшихся ед. НДС международные налоговые соглашения не регулируют. Таким образом, лицензионные платежи российской организации иностранному правообладателю как и аналогичные платежи за отчуждение объекта интеллектуальной собственности облагаются НДС в России.

Налог взимается по общей ставке, которая не уменьшается налоговыми соглашениями РФ. К счастью, НДС, уплаченный налоговым агентом за иностранного получателя средств, не теряется безвозвратно в отличие от налога у источника, уплаченного тем же налоговым агентом.

При выполнении определенных условий этот НДС признается вычетом для налогового агента. То есть при уплате своего НДС российская организация имеет право вычесть из суммы, подлежащей уплате, те суммы, что она уплатила в качестве налогового агента п. Для применения вычета должно быть выполнено несколько условий. То есть организация, перешедшая на упрощенную систему налогообложения, НДС за иностранца платит, но вычета при этом не получает.

Эта, казалось бы, невинная формулировка нередко трактовалась налоговыми органами в том смысле, что договор с иностранной компанией в нашем случае - лицензионный договор с иностранным правообладателем непременно должен устанавливать сумму платежа, включающую НДС. Согласно данной интерпретации, именно из этой общей суммы производится удержание НДС например, 18 ед.

Ввиду распространенности данной трактовки среди налоговых органов желательно явно указывать сумму НДС в лицензионном договоре. Однако подобное требование нередко вызывает возражения зарубежного правообладателя, у которого могут в результате возникнуть непредвиденные налоговые последствия по месту его постоянного пребывания. Компромиссный вариант —указать в договоре, что сумма платежа подлежит увеличению на сумму российского НДС, уплачиваемого налоговым агентом, не устанавливая ее явно.

До недавнего времени эта неопределенность истолкования закона была весьма серьезной проблемой для налоговых агентов. К счастью, в феврале Минфин своим письмом дал разъяснение, изменяющее сложившуюся ранее интерпретацию: Указанная сумма НДС принимается к вычету в установленном порядке. Стоит отметить, что в Европе при налогообложении операций иностранных компаний используются близкие идеи, но в гораздо более либеральной реализации.

На практике разница состоит в следующем. Российский налоговый агент должен вначале заплатить налог за иностранца в момент выплаты, а затем требовать у государства налоговый вычет на эту сумму. Английская, к примеру, компания в аналогичной ситуации просто указывает данную сумму в декларации и как НДС к уплате, и как НДС к возмещению, а фактических выплат в бюджет не осуществляет.

Таким образом, при выполнении определенных условий, НДС, удержанный и уплаченный российской организацией при осуществлении выплат иностранной компании в том числе по лицензионному договору , является для самой российской организации налоговым вычетом,. Оба вида налога удерживаются и уплачиваются российским плательщиком дохода —налоговым агентом. Если сумма договора составляет ед.

Для применения пониженной ставки по налоговому соглашению налоговый агент должен получить от иностранной компании справку о ее налоговой резидентности. Для российской компании периодические лицензионные платежи являются, вообще говоря, расходом для целей исчисления налога на прибыль, а уплаченный в качестве налогового агента НДС —налоговым вычетом.

Если речь идет не о лицензионном договоре, а о договоре отчуждения объекта интеллектуальной собственности, то правила взимания НДС те же, но налог у источника не взимается. В этом случае для российского покупателя платеж не является расходом, а соответствует, как правило, приобретению амортизируемого нематериального актива. В отношении компьютерных программ предусмотрены особые правила. Данная статья написана до внесения изменений в ст.

Налоговые аспекты выплаты роялти нерезиденту. Введение. В международной практике широко распространены операции, в которых организация из. 29 апр. г. - Предложение пересматривать освобождение от налога на роялти в соответствии с соглашениями об избежании двойного. 21 июн. г. - В статье разберемся, что такое роялти и раскроем налоговые риски при выплате роялти российским и иностранным компаниям.

Найдено :

Случайные запросы